Studio Perego

Con il provv. 6.5.2016 n. 66823, l'Agenzia delle Entrate ha corretto alcuni errori materiali e posto rimedio a mancati aggiornamenti delle istruzioni ai modelli UNICO 2016 ENC, SC, SP, PF e IRAP 2016, oltre a modificare le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati di UNICO ENC, SC, SP, Consolidato nazionale e mondiale e IRAP 2016.
In tema di patent box, le istruzioni di UNICO 2016 SC recepiscono la modifica apportata dalla legge di stabilità 2016 che ha sostituito l'espressione "opere dell'ingegno" con "software protetto da copyright" all'art. 1 co. 39 della L. 190/2014, restringendo il campo di applicazione dell'agevolazione, come tra l'altro già previsto dall'art. 6 del DM 30.7.2015. È, inoltre, eliminata la precisazione che "a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2016, non concorre a formare il reddito la quota dei redditi derivanti dall'utilizzo di software protetto da copyright anziché quella relativa ad opere dell'ingegno (comma 148 dell'art. 1 della legge 28 dicembre 2015, n. 208)". In questo modo, le istruzioni si allineano alle modifiche apportate dalla L. 208/2015 e a quanto chiarito dall'Agenzia delle Entrate in merito alla decorrenza della modifica.
Con specifico riferimento al modello IRAP, le istruzioni si uniformano al contenuto della circ. Agenzia delle Entrate n. 22/2015 (§ 2), con il risultato che i costi sostenuti in relazione al personale dipendente distaccato impiegato con contratto di lavoro a tempo indeterminato sono deducibili dalla base imponibile IRAP dell'impresa distaccante, con conseguente rilevanza degli importi a quest'ultima spettanti, a titolo di rimborso, delle spese afferenti al medesimo personale. Resta comunque ferma, in capo all'impresa distaccataria, la deducibilità integrale delle somme dovute al distaccante a titolo di rimborso degli oneri dei dipendenti a tempo indeterminato distaccati presso di lei.